IVA

CONTRIBUCIONES PATRONALES COMPUTO DEL CR脡DITO FISCAL EN IVA PARA EL 2019

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Contribuciones Patronales Computo Cr茅dito Fiscal IVA

Las contribuciones patronales efectivamente abonadas por los contribuyentes y responsables, podr谩n computarse como cr茅dito fiscal del IVA, aplicando sobre la base imponible el porcentaje que para cada jurisdicci贸n establece las modificaciones introducidas por la ley 27430.

A partir de Enero de 2019 hay que considerar la modificaci贸n en los porcentajes de las contribuciones patronales que se pueden computar como cr茅dito fiscal de IVA. Este cronograma de c贸mputo del IVA finaliza en el 2022 con la eliminaci贸n del beneficio.

Contribuciones Patronales computo como cr茅dito fiscal IVA.

Plazo para el c贸mputo del Cr茅dito Fiscal IVA

El c贸mputo de los porcentajes que corresponden sobre las remuneraciones relativas al mes de devengamiento de las respectivas contribuciones patronales se deben imputar como cr茅dito fiscal de IVA del mismo per铆odo mensual devengado, en la medida en que fueran ingresadas hasta la fecha de vencimiento fijada para la presentaci贸n de la declaraci贸n jurada del mencionado impuesto.

En el supuesto que dicho ingreso se realice con posterioridad a la fecha indicada, el mismo se podr谩 computar en la declaraci贸n jurada correspondiente al per铆odo fiscal en que se hubiera efectuado el pago de las contribuciones.

Si el importe de las contribuciones no fuera ingresado en su totalidad, deber谩 computarse exclusivamente el monto parcial efectivamente abonado.

Como informar el Cr茅dito Fiscal IVA en el DJ F. 2002

A los efectos de la confecci贸n de la declaraci贸n jurada del impuesto al valor agregado, las contribuciones patronales se consignar谩n en el campo “Operaciones que generan cr茅dito fiscal -Contribuciones de la Seguridad Social” de la pesta帽a “Cr茅dito fiscal” del programa aplicativo F. 2002 Versi贸n 100.

Prorrateo Cr茅dito Fiscal IVA

Los importes de las contribuciones patronales que sean susceptibles de ser computados como cr茅dito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado, estar谩n sujetos al procedimiento establecido por el art. 13 de la聽ley del impuesto, cuando las remuneraciones que los originen se relacionen indistintamente con operaciones gravadas y con operaciones exentas o no gravadas.

Contribuciones Patronales computadas como cr茅dito fiscal IVA. Deducci贸n en Ganancias

Los montos de las referidas contribuciones patronales computados como cr茅dito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado, en ning煤n caso ser谩n deducibles a los efectos de la determinaci贸n del Impuesto a las Ganancias. (Dto. 1350/01).

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32 comments

  1. Adriana 18 noviembre, 2019 at 12:59 Responder

    Hola Carla: Consulta si nunca aplique el regimen. Puede tomarse ahora el credito de 2018 y 2019?
    Tengo que hacer algun alta en la pagina de Afip

  2. Julian 29 octubre, 2019 at 12:38 Responder

    De acuerdo a la consulta del ABC de AFIP NO se permite el c贸mputo del Cr茅dito Fiscal en el caso que las contribuciones no hayan sido abonadas a la fecha de vencimiento.

    ID 646417
    Una empresa que nunca consider贸 como cr茅dito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado el c贸mputo de las contribuciones patronales que autoriza el Decreto N潞 814/2001, 驴puede computarlas en la pr贸xima declaraci贸n jurada de ese impuesto?
    31/10/2005 12:00:00 a.m.

    El mencionado c贸mputo es improcedente ya que los porcentajes que corresponden sobre las remuneraciones relativas al mes de devengamiento de las respectivas contribuciones patronales, se deben imputar como cr茅dito fiscal del impuesto al valor agregado del mismo per铆odo mensual devengado, en la medida en que fueran ingresadas hasta la fecha de vencimiento fijada para la presentaci贸n de la declaraci贸n jurada del mencionado impuesto.

    Fuente: Art. 4 RG 1069/01

    https://www.afip.gob.ar/genericos/guiavirtual/consultas_detalle.aspx?id=646417

    • Carla Lombardi 29 octubre, 2019 at 18:08 Responder

      Art. 4潞 鈥 A los fines del c贸mputo previsto en el art铆culo 4潞 del Decreto N潞 814/01, sus modificaciones y complementario, los contribuyentes y responsables aplicar谩n los puntos porcentuales que para cada caso se indican en el Anexo I de dicha norma sobre las remuneraciones imponibles y, en su caso, sobre los importes de los vales alimentarios o cajas de alimentos abonados al personal, correspondientes al mes de devengamiento de las respectivas contribuciones patronales; a su resultado se lo imputar谩 como cr茅dito fiscal del impuesto al valor agregado del mismo per铆odo mensual devengado, en la medida en que fueran ingresadas hasta la fecha de vencimiento fijada para la presentaci贸n de la declaraci贸n jurada del mencionado impuesto.

      En el supuesto que dicho ingreso se realice con posterioridad a la fecha indicada, el mismo se podr谩 computar en la declaraci贸n jurada correspondiente al per铆odo fiscal en que se hubiera efectuado el pago de las contribuciones.

      Si el importe de las contribuciones no fuera ingresado en su totalidad, deber谩 computarse exclusivamente el monto parcial efectivamente abonado.

      http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/65000-69999/68440/norma.htm

    • Federico 5 noviembre, 2019 at 10:18 Responder

      Por como est谩 redactada la pregunta en el abc de AFIP, entiendo que se refiere al hecho de alguien que nunca utiliz贸 el cr茅dito fiscal de las contribuciones patronales, y pretende ahora utilizar todo lo acumulado a la fecha. Es por eso que dice que no se puede, s贸lo se permite computar en el mismo mes devengado si se pag贸 en t茅rmino, o en el per铆odo que se haya efectuado el pago, pero no en meses posteriores a esto.

  3. Claudio Foglia 27 septiembre, 2019 at 10:03 Responder

    Hola , c贸mo ser铆a el asiento contable del c贸mputo CF dto 814 ? contra qu茅 cuenta ? Contra Sueldos , Contribuciones ? Supongo que habr铆a que crear una cuenta de contrapartida que no fuera ninguna de esas ya que no se disminuyen los sueldos ni las contribuciones sino que se se calculan sobre estas, que opinan?
    Gracias

  4. Juan Ignacio 6 septiembre, 2019 at 09:44 Responder

    Carla, buenos d铆as! Si estoy radicado en GBA o CABA entonces no puedo hacer jugar el credito SUSS contra el IVA?
    Gracias por la aclaraci贸n.

  5. Maria Elena 12 julio, 2019 at 16:52 Responder

    EStimada Carla:
    Entiendo que se toma por el mes pagado-f931- y antes del vencimiento de Iva? por lo que si no se tomaron en un a帽o, por ej 2018, lo perdieron?

  6. Eva Herrera 19 marzo, 2019 at 22:11 Responder

    Estimada Carla.
    Tengo la misma duda que Luciana Ramos con respecto a las cargas sociales rubro editores. La ley 27467 en art. 91 refiere que; 鈥減odr谩n computar como cr茅dito fiscal del gravamen, las contribuciones patronales sobre la n贸mina salarial del personal afectado a dichas actividades, devengadas en el per铆odo fiscal y efectivamente abonadas al momento de presentaci贸n de la declaraci贸n jurada del tributo, establecidas en el art铆culo 20 del Decreto 814 del 20 de junio de 2001 y sus modificaciones, en el monto que exceda al que corresponda computar de acuerdo con lo dispuesto en el segundo p谩rrafo del inciso d) del art铆culo 173 de la ley 27.430鈥
    Entiendo que en C.A.BA. s/art.173 ley 27430 en puntos porcentuales de reconocimiento de I.V.A. indica 0% , se podr铆a aplicar el 100% de la contribuci贸n patronal porque dice en el monto que exceda al que corresponda computar s/art.173.?? . Ser铆a un privilegio para los que realizan esta actividad, ya que el resto de actividades en Ciudad de Bs. As. no pueden computar las cargas como cr茅dito fiscal. Alguien puede ayudar con este tema. Gracias. Saludos.

  7. Pablo Diaz 16 febrero, 2019 at 12:35 Responder

    Buenas tardes, Carla Lombardi, tengo una duda con respecto al computo del cr茅dito fiscal en iva.
    En la ddjj de enero 2019, si tomo el 931 de diciembre de 2018, que porcentaje aplico? el del 2018 o 2019?

  8. Florencia 13 febrero, 2019 at 08:01 Responder

    Buenos d铆as. El nuevo porcentaje se aplica sobre qu茅 remuneraci贸n? La 10 que es la base de c谩lculo de las contribuciones o la 1 como se hac铆a antes? Muchas gracias.

    • Carla Lombardi 13 febrero, 2019 at 09:45 Responder

      Considero que corresponde la 10. En el caso de que se haya optado por utilizar el beneficio de la detracci贸n del m铆nimo no imponible, el cr茅dito fiscal de IVA se debe calcular sobre las remuneraciones luego de detraer el MNI.

      • Maria C 14 febrero, 2019 at 10:05 Responder

        Carla, buen d铆a
        en cuanto a lo que dec铆s de considerar la remuneraci贸n 10, en caso de tener alg煤n empleado al que no le tomamos el MNI en la remuneraci贸n 10 NO lo incluye. O sea en caso de tener 2 empleados y a uno solo le detraigo el MNI, en la remuneraci贸n 10 me suma s贸lo el empleado con detracci贸n, sin embargo las contribuciones del f.931 las calculo sobre la rem 1 (del empleado SIN detracci贸n) y de la rem 10 (del empleado CON detracci贸n).
        No deber铆a considerar la rem 1 MENOS el MONTO TOTAL DETRA脥DO como base para calcular el 1.45% de cr茅dito para el IVA???
        Gracias

          • Maria C 20 febrero, 2019 at 10:36

            Buen d铆a
            por ejemplo me ocurre con empleados jornalizados (que trabajan en el sector agropecuario) que se le liquidan muy pocos d铆as y si le aplico la detracci贸n el importe para el c谩lculo de contribuciones me queda inferior al minimo imponible de $ 3237.98. En cuyo caso no le aplico detracci贸n alguna.

            Gracias Carla, muy buena la p谩gina!

  9. Luciana Ramos 12 febrero, 2019 at 13:29 Responder

    Hola Carla !

    En relaci贸n a este tema, la ley de presupuesto 2019 agreg贸 a trav茅s de su art. 91 un beneficio adicional para quienes tengan la actividad de radiodifusi贸n, editoriales… Llama la atenci贸n que no se ha mencionado mucho de ello en ninguna publicaci贸n, as铆 mismo no ha salido ninguna reglamentaci贸n sobre la correcta aplicaci贸n de tal beneficio. Alguien tiene el caso? surgen dudas sobre su aplicaci贸n, la ley permitir铆a tomar a cuenta de IVA, las contribuciones patronales del personal afectado a dichas actividades, en lo que excedan a lo establecido por la Ley 27430, art. 173. 驴Se toma el mayor de ambos beneficios? o implicar铆a que adem谩s del cr茅dito habitual por Decreto 814, se le adiciona este beneficio por el personal afectado a las actividades mencionadas?

  10. Victoria 12 febrero, 2019 at 13:22 Responder

    No se ve bien la tabla. Podr铆as decir la fuente as铆 voy a la norma directo? Porque si voy a la ley directo no encuentro esta tabla.
    Gracias!

    • Carla Lombardi 13 febrero, 2019 at 09:47 Responder

      Considero que corresponde la 10. En el caso de que se haya optado por utilizar el beneficio de la detracci贸n del m铆nimo no imponible, el cr茅dito fiscal de IVA se debe calcular sobre las remuneraciones luego de detraer el MNI.

  11. Facundo Rodriguez 12 febrero, 2019 at 11:03 Responder

    Estimados buen d铆a, me surge la duda de sobre que base de sueldo se toma para el calculo del porcentaje a cuenta con la aplicaci贸n de la Ley 27430. Se aplica sobre el salario b谩sico bruto o se debe tomar el sueldo menos la detracci贸n del m铆nimo no imponible? La remuneraci贸n 10 del F931.
    Agradezco toda ayuda para eliminar la duda, para no tomarnos de mas ni tampoco de menos. Muchas gracias.

    • Carla Lombardi 13 febrero, 2019 at 09:47 Responder

      Considero que corresponde la 10. En el caso de que se haya optado por utilizar el beneficio de la detracci贸n del m铆nimo no imponible, el cr茅dito fiscal de IVA se debe calcular sobre las remuneraciones luego de detraer el MNI.

    • Carla Lombardi 13 febrero, 2019 at 09:48 Responder

      Considero que corresponde la 10. En el caso de que se haya optado por utilizar el beneficio de la detracci贸n del m铆nimo no imponible, el cr茅dito fiscal de IVA se debe calcular sobre las remuneraciones luego de detraer el MNI.

  12. Claudia 12 febrero, 2019 at 10:44 Responder

    Una pregunta la base de calculo para aplicar el % de reconocimiento es la Renumeracion 2 de declaracion en linea ? se debe considera el importe a detraer?

    • Carla Lombardi 13 febrero, 2019 at 09:48 Responder

      Considero que corresponde la 10. En el caso de que se haya optado por utilizar el beneficio de la detracci贸n del m铆nimo no imponible, el cr茅dito fiscal de IVA se debe calcular sobre las remuneraciones luego de detraer el MNI.

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