¿CÓMO SE CALCULAN LOS ANTICIPOS PARA IMPUESTO A LA GANANCIAS 2019?

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2019

Los anticipos que se reflejan en el Sistema de Cuentas Tributarias de AFIP para el año 2019 una vez presentada la DJ del Impuesto a las Ganancias del período 2018 no suelen coincidir con nuestros papeles de trabajo.

Esto se debe a que para determinar el importe de los anticipos del impuesto a las ganancias persona física para el período fiscal 2019 el sistema realiza los cálculos en función de la ganancia neta sujeta a impuesto declarada por el contribuyente para el período fiscal 2018 pero considerando las deducciones del Artículo 23 y los tramos de escala del impuesto del Artículo 90 de la Ley del gravamen actualizados para el período fiscal 2019.

PASOS PARA CALCULAR LOS ANTICIPOS DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2019

El importe de cada uno de los anticipos se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:

1️⃣ Al resultado impositivo del período 2018 se le detraerán las deducciones personales computables para el período 2019.



2️⃣ En función a la Ganancia neta sujeta a Impuesto se calculará el Impuesto determinado utilizando para ello la escala del Art. 90 actualizada para el período 2019.

– Del monto del impuesto determinado por el período fiscal inmediato anterior a aquél al que corresponderá imputar los anticipos, se deducirán:

3️⃣ De corresponder, la reducción del gravamen que proceda en virtud de regímenes de promoción regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporción aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

4️⃣  Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el período base indicado, excepto las que revistan carácter de pago único y definitivo. (No serán deducibles las retenciones y/o percepciones que se realizaran por ganancias imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.)

5️⃣ Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, conforme a las normas que los establezcan, computables en el período base.

6️⃣ El impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de “gas oil” efectuadas en el curso del período base indicado, que resulte computable como pago a cuenta del gravamen del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono. (No será deducible el impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de “gas oil” efectuadas en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos).

7️⃣ El pago a cuenta que resulte computable en el período base, en concepto de gravámenes análogos pagados en el exterior.

8️⃣ El pago a cuenta que resulte computable en el período base, en concepto de impuesto a la ganancia mínima presunta, en las condiciones que establece el artículo 13, “in fine”, de la Ley 25.063 (Ganancia Mínima Presunta).

9️⃣ Sobre el importe resultante, se aplicará el porcentaje el 20% para cada anticipo (5 anticipos).

 

EJEMPLO DE CÁLCULO DE ANTICIPOS GANANCIAS 2019

 

Importante – Opción reducción de Anticipos:

Los contribuyentes que estimen que la suma a ingresar en concepto de anticipos superará el importe definitivo de la obligación de dicho período, podrán utilizar el régimen opcional de determinación e ingreso previsto en el Título II de la Resolución General 4034-E, sus modificatorias y complementarias.

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Anticipos

17 comments

  1. Diana 9 julio, 2019 at 15:32 Responder

    Carla, por favor necesito saber cual es la DEDUCCIÒN ESPECIAL INCREMENTADA PARA JUBILADOS PARA EL 2019. No la encuentro.

    Gracias por todos tus aportes.

    • Carla Lombardi 10 julio, 2019 at 09:07 Responder

      La deducción específica será equivalente a 6 veces la suma de los haberes mínimos garantizados definidos en el artículo 125 de la ley 24.241, siempre que la suma resulte superior a la suma de las deducciones mencionadas.

      A tal fin, en cada mes se deberá sumar los importes de los haberes mínimos garantizados que estuvieron vigentes en cada uno de los períodos mensuales transcurridos desde el inicio del año y multiplicarlos por seis.

  2. Laura 1 julio, 2019 at 16:55 Responder

    Buenas tardes, quería saber si el pago a cuenta de ganancia mínima presunta debe ser del período 2018 o puede ser de períodos anteriores.

  3. Vanesa 24 junio, 2019 at 18:33 Responder

    Buenas tardes, no estoy entendiendo como calcula los anticipos del 2019 el sistema de cuentas tributarias. La DD JJ del 2018 dio de resultado $ 520.529,deduciendo: mínimo no imponible 66.917,91, cargas de familia (2 hijos) 62.922,18 y deducción especial 66.917,91. Ganancia sujeta a impuesto 323.771- impuesto determinado 64.570,95 menos retenciones de 5669.78..a pagar 58.901,17. En sistema de cuentas tributarias figura 5 anticipos de 7330,64- total 36.653,20
    Intenté hacer según lo explicado por vos Carla y no me da los 36.653,20……me podrías ayudar por favor!!!!
    Desde ya, muchas gracias

    • Mariela 26 junio, 2019 at 16:03 Responder

      Estoy igual que vos, Vanesa. De los que llevo presentados hasta ahora, lo que muestra Cuentas Tributarias, no coincide con el cálculo que yo hice para los anticipos 2019. Estoy desorientada.

    • jose 2 julio, 2019 at 00:42 Responder

      pasame tu email y te paso la planilla con los calculos, a mi me dio igual que sistema de cuentas tributarias, segun tu caso.

      • jose 2 julio, 2019 at 00:54 Responder

        segun mis calculos, la AFIP para el calculo de los anticipos 2019, tomo las siguientes Deducciones Personales del articulo 23 de actualizadas a 2019:

        2 Hijos = 80.722,86
        Ganancia no imponible = 85.848,99
        Deduccion Especial = 85.848,99
        TOTAL DE DEDUCCIONES PERSONALES: 252.420,84

        Siendo asi, y viendo tus datos, evidentemente en la deduccion especial, en vez de tomar el importe de $171.697,97 para el 2019, se tomó $85.848,99 lo que resulta erroneo de acuerdo a las nuevas deducciones del articulo 23.

    • drsle 11 julio, 2019 at 13:29 Responder

      El error está en tomar las deducciones del año 2018. Tenés que tomar las del 2019 y determinar el impuesto con la escala del 2019, como dice el procedimiento.

      Resultado = 520.529,00
      ——————————————
      MNI = (85.848,99)
      Hijos = (80.722,86)
      Ded. Esp IV = ( 85.848,99)
      ——————————————
      Sujeto a impuesto = 268.108,16
      ——————————————
      Imp. Det. = 42.322,98
      Ret + Per = (5.669,78)
      ——————————————
      Base anticipos = 36.653,20

      Saludos.

  4. Enrique Cellerino 22 junio, 2019 at 22:27 Responder

    Hola Carla, buenas noches, gracias por tus novedades y comentarios, son como siempre geniales, en mi caso, todos las liquidaciones que hice no dieron ganancia sujeta a impuestos, se ven que son contribuyentes de escasos ingresos! de todos modos me pareció muy oportuno tu narrativa sobre este tema, van mis afectuosos saludos junto a mis deseos de que todos nuestros días sean siempre buenos!
    NRIKE

  5. Jimena 22 junio, 2019 at 07:56 Responder

    Siempre con la mejor, más clara y más práctica información! Gracias por tus innumerables aportes Carla. Detrás de cada post sabe que estamos muchos diciendo GRACIAS! y a veces no nos tomamos los dos minutos para hacertelo saber cómo mínimamente corresponde, ya que a tu labor siempre la compartiste desinteresadamente y nos beneficiamos teniendo tips, análisis o masticada la maraña jaja gracias gracias gracias!

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