La condición de pequeño contribuyente ya no es compatible con tener un empleado en relación de dependencia.
La falta de actualización de las categorías en el Régimen Simplicado de Monotributo desde el año 2013 en un país con aumentos de un 20% a 25% anual como piso en las escalas salariales esta provocando distorsiones entre las distintas variables que determinan si un contribuyente puede o no ser monotributista.
CAUSAL DE LA EXCLUSION – CALCULO
El Art. 20 inciso k) del Anexo de la Le 26565 establece que “El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos fijados en el artículo 8º para la Categoría I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo párrafo del citado artículo”.
Veamos entonces un ejemplo de un monotributista Categoría H que posee un empleado en el CCT 130/75 Empleados de Comercio en la Categoría Administrativo “A” por una jornada completa de 8 horas.
| PERIODO | COSTOS LABORALES | PAGO I.20 + I.21 | ACUMULADO |
|---|---|---|---|
| 05/15 | 12.761,90 | 857,00 | 13.618,90 |
| 06/15 | 19.142,85 | 857,00 | 33.618,75 |
| 07/15 | 12.761,90 | 857,00 | 47.237,65 |
| 08/15 | 12.761,90 | 857,00 | 60.856,55 |
| 09/15 | 12.761,90 | 857,00 | 74.475,45 |
| 10/15 | 12.761,90 | 857,00 | 88.094,35 |
| 11/15 | 12.761,90 | 857,00 | 101.713,25 |
| 12/15 | 20.778,98 | 857,00 | 123.349,23 |
| 01/16 | 15.145,57 | 857,00 | 139.351,79 |
| 02/16 | 13.852,65 | 857,00 | 154.061,44 |
| 03/16 | 13.852,65 | 857,00 | 168.771,10 |
| 04/16 | 16.789,04 | 857,00 | 186.417,14 |
| TOTAL | 176.133,14 | 10.284,00 |
Conforme entonces al inciso k) el máximo de gastos para no quedar excluidos del monotributo debería ser del 40% de los ingresos máximos de la categoría I.
El calculo para la exclusión sería el siguiente $ 400.000 x 40% = $ 160.000.-
Por lo tanto, según el ejemplo el contribuyente se encuentra excluido del Régimen Simplificado desde el período 4-2016.
CONCLUSION
Sujeto a este inciso, todo monotributitsta que preste servicios y posea empleados en relación de dependencia deberá realizar el calculo no para saber, si esta excluido o no del monotributo, sino desde cuando esta excluido.
Observen que solo se están contemplando los costos laborales y el pago del monotributo, debería incluirse también en el calculo los alquileres, la energía eléctrica y por supuesto los gastos relacionados con la activad.
Lamentable situación a la que se llega pese a los anuncios oficiales de que las tablas serán actualizadas.