RELEVAMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS EXTERNOS COM. “A” BCRA 6401

El 26 de diciembre de 2017 el  BCRA estableció un nuevo régimen de relevamiento de activos y pasivos externos. Dicho régimen remplazará a los relevamientos dispuestos por la Com.“A” 3602 y Com. “A” 4237 a partir de la información al 31 de diciembre de 2017.

Mediante la emisión de una Comunicación “B”, el BCRA dará a conocer mayor información acerca del nuevo Relevamiento, las fechas de vencimiento para las declaraciones a presentar durante 2018, y el momento en que el formulario, las definiciones y las instrucciones para la integración de los campos estarán disponibles en la página www.afip.gob.ar, en el mientras tanto, es conveniente ir controlando que clientes quedarán comprendidos en este relevamiento de activos y pasivos externos.

 

 

1. Sujetos declarantes: Personas humanas y personas jurídicas, patrimonios y otras universalidades residentes (por ejemplo: fideicomisos, uniones transitorias de empresas, agrupaciones de colaboración empresaria, consorcios de cooperación u otros contratos plurilaterales asociativos), que no estén comprendidas en la categoría de Gobierno General de acuerdo a la definición de la Sexta Edición del Manual de Balanza de Pagos del Fondo Monetario
Internacional. De esta manera, quedan excluidos de la declaración, las administraciones nacional y provinciales, y los departamentos, sucursales, organismos, fundaciones, institutos, instituciones sin fines de lucro no de mercado controladas por el gobierno, y otras organizaciones bajo control público que realizan actividades no de mercado.
De acuerdo a esta definición, serán potenciales sujetos declarantes, las empresas controladas por el gobierno que: a) tienen una producción de mercado, es decir, que cobran precios económicamente significativos, y b) llevan un conjunto completo de cuentas.
La información solicitada se enmarca en lo dispuesto en la Ley 17.622 y sus modificatorias.
2. Muestra y periodicidad de declaración: Para la determinación de la cobertura de la muestra se decidió utilizar umbrales de declaración, estableciéndose tres niveles de muestra, cuyos participantes se determinarán cada año calendario en función de: 1) la suma de los flujos de activos y pasivos externos durante el año calendario anterior; y 2) el saldo de tenencias de activos y pasivos externos a fin del año calendario anterior.
a. Muestra principal: Entrará dentro de esta categoría cualquier persona jurídica o humana para la cual la suma de los flujos de activos y pasivos externos durante el año calendario anterior, o el saldo de activos y pasivos externos a fin de ese año calendario alcance o supere el equivalente a los US$ 50 millones.
Los declarantes de este grupo presentarán un adelanto trimestral por cada uno de los trimestres del año y una declaración anual (la cual permitirá complementar, ratificar y/o rectificar los adelantos trimestrales realizados).
b. Muestra secundaria: Entrará dentro de esta categoría cualquier persona jurídica o humana para la cual la suma de los flujos de activos y pasivos externos durante el año calendario
anterior, o el saldo de activos y pasivos externos a fin de ese año calendario se ubique entre el equivalente a US$ 10 millones y US$ 50 millones.
Este grupo de empresas presentarán únicamente una declaración anual.
c. Muestra complementaria: personas jurídicas o humanas para las cuales la suma de los flujos de activo
3. Estructura del Relevamiento: el mismo está instrumentado en cinco apartados integrados (Participaciones de capital y en fondos de inversión, Instrumentos de deuda no negociables, Instrumentos de deuda negociables, Derivados financieros y Terrenos, estructuras e inmuebles).
4. Carga y validación de los datos: Se deberá realizar a través de formulario electrónico, el cual estará disponible en el sitio web de la AFIP (www.afip.gob.ar).
5. Vigencia del Relevamiento: Comenzará con la declaración del tipo anual con los datos correspondientes
al año 2017.
6. Vencimiento para la declaración: los plazos máximos para la declaración serán de:
– 180 días corridos desde el cierre del año calendario de referencia, para las presentaciones anuales.
– 45 días corridos desde el cierre del trimestre calendario de referencia, para las declaraciones trimestrales.
Para las declaraciones a presentar durante el 2018, se anunciarán las fechas de vencimiento de las presentaciones a través de una Comunicación “B”.
7. Detalle de la información:
a) Datos del declarante
• Número de CUIT
• Identificación
• Información de contacto
b) Trimestre o Año a declarar (según corresponda).
c) Información sobre Activos y Pasivos Externos, según la siguiente clasificación:
Acciones y otras participaciones de capital: Las participaciones de capital comprenden todos los instrumentos y registros que reconocen los derechos frente al valor residual de una sociedad o cuasi sociedad, una vez liquidados los derechos de los acreedores. Contiene el siguiente detalle:
– Participaciones de capital del declarante en inversiones no residentes
– Tenencias del declarante de acciones emitidas por residentes mantenidas en depositarias del exterior
– Participaciones de capital en la empresa declarante
Instrumentos de deuda no negociables: Los instrumentos de deuda son aquellos que exigen un pago de intereses y/o principal en algún momento futuro. La expresión se aplica tanto a una obligación como a un derecho. La característica de no negociabilidad se define cuando la propiedad legal del instrumento no puede ser traspasada
inmediatamente de una unidad a otra mediante su entrega o endoso. Contiene el siguiente detalle:
– Préstamos
– Cuenta corriente, de ahorro y a plazo en entidades del exterior
– Moneda (dinero legal)
– Créditos y anticipos comerciales
– Otras cuentas no incluidas anteriormente
Instrumentos de deuda negociables: Los instrumentos de deuda son aquellos que exigen un pago de intereses y/o principal en algún momento futuro. La característica de negociabilidad se define cuando la propiedad legal del instrumento puede ser traspasada inmediatamente de una unidad a otra mediante su entrega o endoso.
Contiene el siguiente detalle:
– Tenencias del declarante.
– Emisiones del declarante.
Derivados financieros: Un derivado financiero es un instrumento financiero vinculado a otro instrumento financiero específico o indicador o materia prima, a través del cual pueden negociarse en los mercados, por derecho propio, riesgos financieros específicos (como riesgo de variaciones de tasas de interés, riesgo cambiario, riesgo de variaciones de las cotizaciones bursátiles y de los precios de las materias primas, riesgo de crédito, etc.). Contiene el siguiente detalle:
– Posiciones y flujos de derivados financieros.
– Depósitos en garantía constituidos por el declarante a favor de no residentes por operaciones de derivados financieros.
Terrenos, estructuras e inmuebles: Abarca la propiedad de la tierra y de las estructuras, incluyendo los recursos naturales, tanto para uso personal como para la actividad productiva u otros fines comerciales, siempre que las tenencias sean de propiedad directa, es decir, sin la creación de una entidad legal separada.
– En el extranjero, por parte de residentes en Argentina
– En el país, por parte de no residentes en Argentina
8. Principales definiciones y aclaraciones:
• Residencia: La residencia de cada unidad institucional es el territorio económico con el que tiene la conexión más estrecha, expresada como su centro de interés económico predominante. Una unidad institucional es residente de un territorio económico cuando dentro de ese territorio económico existe una ubicación, una vivienda, un lugar
de producción u otro tipo de instalación en el cual o desde el cual la unidad realiza o tiene previsto seguir realizando, ya sea indefinidamente o a lo largo de un período finito pero prolongado, transacciones y actividades económicas a una escala significativa. Esta definición se basa en una ubicación efectiva o prevista durante un año o más.
• Activos o Pasivos Externos: Son aquellos activos o pasivos cuya contraparte es una persona jurídica o humana residente de otro país. Los organismos internacionales se consideran también no residentes en el país. En el caso de los activos correspondientes a acciones y participaciones en el capital o la de suelos o inmuebles, la residencia
la establece el país donde están constituidos dichos activos.
• Saldos de activos y pasivos externos: Es el valor estimado de todos los activos y pasivos externos de propiedad de un mismo declarante.
• Flujos de activos y pasivos externos: corresponde a las variaciones brutas ocurridas por transacciones (por ejemplo, compras más ventas) y otras variaciones (de precios o volumen) que afecten a los activos y pasivos externos de propiedad de un mismo declarante.
• Transacciones: se define como una interacción entre dos unidades institucionales que ocurre por mutuo acuerdo (consentimiento y conocimiento previo, por ejemplo, compras y ventas) o en virtud de la ley (tales como el pago de impuestos, multas, etcétera) y que implica un intercambio de valor.
• Otras variaciones: son las variaciones que se producen en el saldo entre un periodo y otro, producto de cambios en el volumen (cantidades), precios o la clasificación de un activo o un pasivo y que no se derivan de una transacción entre un residente y un no residente. Por ejemplo, liquidación de empresas, confiscaciones o embargos, las reclasificaciones, cancelaciones contables de activos, etcétera.

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17 comentarios en “RELEVAMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS EXTERNOS COM. “A” BCRA 6401

    • Hola Claudia! Por favor fijate mas abajo que tenés todo. Link para generar el rol y los vencimientos atípicos de los trimestrales 2018.

      Saludos,

      Cdor. Rodrigo Carballeiro

      • Hola Rodrigo, te hago una consulta sabes como tienen que estar tabulados los datos para la carga masiva en formato CSV no lo encuentro en ningun lado y tengo que armar un desarrollo para un cliente, y necesito formato y tabulacion para poder armar el instructivo de la carga de datos
        Muchisimas gracias

        • Hola Nadia! Recién veo tu mensaje, vas a poder verlo en “Formato de tablas”, cualquier duda nos llamás, podemos asesorarte en lo que necesites.

          http://www.bcra.gov.ar/SistemasFinancierosYdePagos/Relevamiento_activos_y_pasivos_externos.asp

          Recién subieron un categorizador con las siguientes recomendaciones:

          Buena tardes, en relación con el Relevamiento de Activos y Pasivos Externos, se publicó en la página del BCRA un simulador que ayudará al declarante. Este simulador se encuentra disponible en la dirección junto a otros instructivos.

          http://www.bcra.gov.ar/SistemasFinancierosYdePagos/Relevamiento_activos_y_pasivos_externos.asp

          Tener en cuenta los siguiente aspectos en relación al Simulador (los cuales surgen de las Comunicaciones “A” 6401 y “B” 11.712):

          · En relación con la presentación del año 2017, la única presentación a realizar para ese año será anual (considerando la información desde el 01/01/2017 al 31/12/2017). Por lo tanto los adelanto trimestrales correspondientes al año 2017 no deben ser declarados.

          · En el caso de que un declarante con declaración optativa desee de todas maneras realizar la presentación (a pesar de tener la opción de no realizar la misma), la misma deberá efectuarla como si perteneciera a la muestra complementaria (Comunicación “A” 6401 punto C).

          ————————————————————–
          Saludos,
          Estudio Carballeiro

  1. Com B – Datos relevantes
    Los vencimientos se rigen de acuerdo a lo dispuesto en el punto 6 del Anexo de la Comunicación “A” 6401. En el caso que un vencimiento se corresponda con un día no hábil, el mismo se trasladará al día hábil inmediato posterior.

    No obstante, las fechas de vencimiento para las presentaciones de la información correspondiente al año 2017 y los trimestrales de 2018 son las siguientes:

    • Muestra Principal:
    – Anual 2017: 31/07/2018
    – Primer trimestre de 2018: 01/10/2018
    – Segundo trimestre de 2018: 13/11/2018
    – Tercer Trimestre de 2018: 28/12/2018
    – Cuatro Trimestre de 2018: 14/02/2019
    • Muestras Secundaria y Complementaria:
    – Anual 2017: 28/11/2018

    Datos del Balance
    No es requisito que la información se encuentre auditada. A los efectos de cumplir con el envío de la misma, y en el caso de no contar con la información definitiva, se deben utilizar estimaciones, que podrán ser rectificadas en el envío anual correspondiente, o cuando se cuente con el dato definitivo.

    Ya se encuentra disponible el aplicativo en la página de afip, adjunto un video corto y simple de los lineamientos para generar el rol para poder ingresar:

    https://www.youtube.com/watch?v=YJ5nOnF94aU

    Cualquier duda, hablamos.

    Saludos,

    Cdor. Rodrigo Carballeiro

  2. Rodrigo: estoy en Rosario y tratando de ponerme al día con este tema. Sabés si acá hay algún estudio o banco que se ocupe de dar alguna charla explicativa al respecto?

    • Hola Guillermina! No sabria decirte, tenemos programadas charlas en el interior con el Supervielle para Junio, pero todavía no me han confirmado si incluye Rosario, le puedo proponer sumarlo y te aviso, de que banco sos cliente?

      Copio un video de nuestra última exposición y hago un par de recomendaciones: https://www.youtube.com/watch?v=25OYSG9iUTQ

      Lo principal es establecer el umbral de presentación (mirando 2016) luego que vayan consiguiendo información sobre los items relevados en los cuales la empresa tuvo movimiento en 2017, (se va a relevar todo 2017), o establecer a quién solicitárselo (ya no es solo COMEX, es un relevamiento totalmente nuevo y ámplio). Hoy debería salir la Com que asigna los vencimientos 2018 y el aplicativo. Otro punto importante ya sea que la empresa decida tercerizar el trabajo de carga o control como si no, es que se accede con clave fiscal, no todos los empleados que pueden ser designados la tienen tramitada. Otra recomendación es que el aplicativo brindará la opción, como hasta ahora, de cargar responsables de responder las consultas del BCRA, recomiendo que las personas que figuren como contacto realmente conozca el relevamiento, los datos que fueron incluidos, etc etc etc, es mucho mas simple responder un llamado telefónico, con una respuesta satisfactoria y terminar la consulta, que generar mas dudas, el obvio pero la experiencia me dice que no esta de mas recordarlo.

      Un resumen, de lo mas usual para poder ir adelantando:

      Se deben conseguir los datos de los accionistas no residentes, datos de participaciones que la empresa o persona física pueda tener en el exterior en sociedades, inmuebles, cuentas, etc, activos y pasivos no residentes, incluidas las cuentas locales en moneda extranjera y billetes físicos.

      Para créditos y deudas comerciales: Datos de acreedores/deudores, país, moneda, como hasta ahora (Com A 3602 pero se suman activos, anticipos a cuenta de importaciones y exportaciones embarcadas y pendientes de cobro al 31/12/2017), se inicia con el saldo al 31/12/2016, se cargan las variaciones en un solo campo, luego se justifica si corresponde a desembolsos (incremento de deuda o crédito), o a pagos (o embarques), cada proveedor/cliente se va a cargar en una línea, diferenciada por país y moneda (como hasta ahora… lo que era el cuadro B). Préstamos con no residentes, recibidos y otorgados, comerciales y financieros… una prefinanciación se cargaría en este campo; lo mismo, saldo al inicio, variaciones, saldo al cierre. No se incluyen las cartas de crédito, como hasta ahora las declaran los bancos en su propia 6401.

      Siempre la contaparte tiene que se no residente, duda común, se recibe un préstamo local en USD, otorgado por un banco local… no debe incluirse porque la contraparte es residente. Independientemente de donde se fondee el banco local.

      Luego pide datos sobre operaciones negociables (generalmente ON emitidas en un mercado del exterior con acreedores no residentes indeterminados) o emitidas por no residentes que podamos tener en cartera.

      Derivados financieros (opciones, futuros, swaps) que la empresa pueda tener en cartera que implique un derecho a cobro u obligación de pago, siempre con una contraparte no residente, si son locales no deben incluirse.

      Inmuebles terrenos y otras estructuras, en el exterior, propiedad de residentes (en este punto se debe tener en cuenta que toda persona física propietaria de un inmueble en el exterior con valuación de mas de USD 1.000.000 va a estar alcanzada por el relevamiento), independientemente de que sus operaciones comerciales sea 100% con residentes, Si tiene cuenta en el exterior por mas de esa cifra, o en conjunto (activos no residentes) lo mismo, el relevamiento incluye a personas físicas.

      Saludos,

      Cdor. Rodrigo Carballeiro

  3. Buenas tardes Rocio! La Com A 6401 unifica la Com A 3602 y la Com 4237 (el último período exigible para la 3602 es el del 30/09/2017 y el de la Com 4237 es 30/06/2017), es importante tener las dos al día antes de arrancar con el nuevo relevamiento, no porque vaya a traer datos precargados, sino porque la norma asi lo establece.

    La Com B que asigna los vencimientos para las presentaciones a realizarse en el año 2018 se va a emitir el 31/05… es importante estar al día con las anteriores para hacer las cosas bien. La primer presentación 6401 va a ser anual, 2017 completo, todas las empresas/personas físicas iniciaran con esta presentación, luego algunas continuarán con presentaciones trimestrales (Muestra principal), el resto serán anuales (incluso las optativas) con vencimiento Junio de cada año. Para saber en qué umbral te encuentras debes tener en cuenta tus operaciones con no residentes en el año inmediato anterior a las operaciones que vas a relevar. (Ejemplo: Para la primer presentación, año 2017, debes tener en cuenta para establecer el umbral, todas tus operaciones con no residentes del año 2016 calendario completo, asi se evaluará año a año).

    las presentaciones de la Com A 3602 y Com A 4237 vencidas, se deben realizar con los aplicativos vigentes y por los canales habituales (banco comercial, y luego validar) Siempre es recomendable realizar un back up con todo lo ya presentado fuera de la PC que hayan utilizado, como resguardo y continuar con la nueva Com A 6401, que se realizará directamente en la página de AFIP habilitando el rol correspondiente al BCRA. Otro consejo es no dar de baja el cuit de una empresa hasta no dejar las operaciones en cero ante el BCRA, en caso de fusiones, cuit y clave fiscal deben estar vigentes al momento de realizar la última presentación en cero y luego si discontinuar).

    Saludos,

    Cdor. Rodrigo Carballeiro

      • De nada Carla! Tantas veces me ha ayudado la info de tu página, es un placer poder aportar algo. Un tema clave es ver que vencimiento le asignan a la primer presentación y luego a los trimestrales 2018, porque realmente la información a incluir es mucha y es mejor verlo con tiempo. Ya no interviene solo comex, un porcentaje grande de la info la debe aportar finanzas y también legales por los datos de accionistas residentes y no residentes. La ley 17622 que menciona la norma establece multas ante incumplimientos y al estar la Com expresamente mencionada en el texto ordenado del BCRA también esta alcanzada por la Ley penal cambiaria, no hay que tomarse el relevamiento a la ligera.

        El Jueves prox vamos a dar nuestro último evento antes de la emisión del aplicativo, luego lo reformularemos para incorporar ejemplos de carga, es sin cargo y lo organiza el Bco. Ciudad, copio los datos por si les interesa asistir:

        https://www.eventbrite.com.ar/e/desayuno-sectorial-comex-tickets-45814022976

        Saludos,

        Rodrigo

        • Rodrigo,
          Gracias a vos! Me tome la libertad de publicar la invitación para todo aquel que este interesado en el tema.

  4. Hola
    Si en la Com 3602 tengo trimestres sin presentar, es necesario actualizar la información antes de que determinen un vencimiento para la 6401?
    Gracias

  5. Buenas tardes Ner, esta programada la emisión de la Com B que fija los vencimientos para Mayo 2018.

    Dice el BCRA que lo hará por los canales habituales, seguramente además lo incluyan en su página web: www. bcra.gov.ar —> Sistema financiero –> Normativa de exterior y cambios

    Saludos!

    Cdor. Rodrigo Carballeiro

    • Rodrigo: estoy en Rosario y tratando de ponerme al día con este tema. Sabés si acá hay algún estudio o banco que se ocupe de dar alguna charla explicativa al respecto?

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