Convenio Argentina-Francia para evitar la doble imposición. Protocolo de Enmienda

Aprobación del Protocolo de Enmienda al Convenio Argentina-Francia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, suscripto en Buenos Aires el 6 de diciembre de 2019.

El Convenio original fue suscripto el 4 de abril de 1979 y modificado por un primer Protocolo el 15 de agosto de 2001. El presente instrumento constituye la segunda enmienda.

Principales modificaciones introducidas por el Protocolo

Establecimiento permanente (Art. 1 — mod. Art. 5 del Convenio)
Se incorpora la prestación de servicios como fuente de establecimiento permanente cuando se superen los 183 días dentro de un período de 12 meses para un mismo proyecto o proyecto conexo.

Dividendos (Art. 2 — mod. Art. 10)
Se fijan alícuotas máximas de retención en la fuente: 10% para beneficiarios con participación directa de al menos el 25% del capital durante 365 días, y 15% en los demás casos. Se regula asimismo el tratamiento de vehículos de inversión inmobiliaria y el impuesto de sucursal.

Intereses (Art. 3 — mod. Art. 11)
La retención máxima en la fuente se establece en el 12%. Se prevé imposición exclusiva en el Estado de residencia del beneficiario en cuatro supuestos especiales: entidades públicas y bancos centrales, créditos garantizados por el Estado, venta a plazo de equipos, y préstamos preferenciales a más de 3 años otorgados por instituciones de crédito.

Regalías (Art. 4 — mod. Art. 12)
Se establecen tres niveles de retención: 3% para noticias internacionales; 5% para derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas (excluidas obras audiovisuales); y 10% para los restantes casos.

Ganancias de capital (Art. 5 — mod. Art. 13)
Se incorpora la cláusula de “sociedad inmobiliaria” (más del 50% del valor proviene de inmuebles en los 365 días previos a la enajenación). Para enajenaciones de acciones no alcanzadas por dicha cláusula: 10% si el enajenante poseía al menos el 25% del capital, y 15% en los demás casos.

Protocolo — disposiciones complementarias (Arts. 6, 7, 8 y 9)

• Se aclara el alcance del límite del 5% en regalías autorales (solo aplicable al autor o sus herederos) y la exigencia de registro de contratos de transferencia de tecnología.
• Se incorpora una cláusula de nación más favorecida para los artículos sobre dividendos, intereses, regalías y ganancias de capital, aplicable a acuerdos celebrados por Argentina con terceros Estados a partir del 6 de diciembre de 2019.
• Se delega en las autoridades competentes la determinación de las condiciones para calificar un préstamo como preferencial.
• Se extiende el concepto de “practicante” al Volontariat international francés y programas similares.

Entrada en vigor (Art. 10)
El Protocolo entra en vigor el trigésimo día posterior a la última notificación diplomática. Sus efectos operan desde el 1° de enero del año siguiente a la entrada en vigor, tanto para retenciones en la fuente como para otros impuestos sobre la renta y el patrimonio. Tiene vigencia indefinida, por toda la duración del Convenio.